+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Сроки проведения зачета по налогам

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Купить систему Заказать демоверсию. Зачет возврат излишне уплаченных сумм налога, пеней и штрафов. Зачет возврат излишне уплаченных. Согласно новой редакции ст. Поэтому теперь возможно подавать заявления о зачете возврате излишне уплаченных авансовых платежей и штрафов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа.

Зачет и возврат налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов

Нормы статьи 78 НК РФ при их буквальном толковании дают право на зачет возврат излишне уплаченного налога соответственно в течение 10 дней 1 месяца с даты получения налоговым органом заявления налогоплательщика.

Действующее законодательство гарантирует налогоплательщикам право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов и, соответственно, обязывает налоговые органы проводить их своевременно подп.

В соответствии с нормами пункта 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в установленном налоговым законодательством порядке.

Согласно пунктам 4 и 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Решение о зачете возврате должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика. Для возврата налога налогоплательщику установлен срок в 1 месяц. На первый взгляд смысл указанных норм НК РФ очевиден: эти нормы дают налогоплательщику право на зачет возврат излишне уплаченного налога соответственно в течение 10 дней 1 месяца с даты получения налоговым органом заявления налогоплательщика.

При этом течение срока на зачет возврат излишне уплаченного налога не ставится в зависимость от причин образования переплаты. Этот срок одинаково течет и в случае, когда налогоплательщик уплатил налог в большем размере, чем указано в налоговой декларации, и когда налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в соответствии с которой сумма налога к уплате меньше суммы налога к уплате, указанной в предыдущей налоговой декларации.

Такое, буквальное, толкование норм статьи 78 НК РФ до некоторого времени доминировало в практике арбитражных судов РФ см. Обосновывая свою позицию, ВАС РФ отметил, что порядок зачета и возврата переплаты установлен в статье 78 НК РФ, однако в этой статье не описана процедура признания соответствующих сумм налога в качестве излишне уплаченных, а также не установлены сроки, в течение которых налоговый орган обязан проверить заявление налогоплательщика о наличии излишне уплаченной суммы налога.

По мнению ВАС РФ, месячный срок, установленный статьей 78 НК РФ для возврата налога, представляется налоговому органу для проверки наличия недоимки по иным налогам и сборам и осуществления обязательного зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения этой недоимки в соответствии с подпунктами 5 и 6 статьи 78 НК РФ.

Иными словами, правовая позиция ВАС РФ фактически состоит в том, что если об излишней уплате налога налогоплательщиком заявлено в налоговой декларации, то для зачета возврата излишне уплаченного налога налоговый орган должен провести камеральную проверку налоговой декларации.

При этом срок на проведение камеральной проверки фактически добавляется к сроку на зачет возврат налога и удлиняет этот срок. Поэтому в рассматриваемой ситуации налогоплательщик вправе рассчитывать на зачет возврат излишне уплаченного налога не в течение 10 дней 1 месяца , как это предусмотрено статьей 78 НК РФ, а в течение 3 месяцев 10 дней 4 месяцев соответственно.

Только после истечения этого срока налогоплательщик имеет право обжаловать действия налогового органа по неосуществлению зачета возврата. Нарушение именно этого срока дает налогоплательщику право требовать от налогового органа проценты за несвоевременный возврат налога. Хотя информационные письма ВАС РФ не являются обязательными для нижестоящих арбитражных судов, правовая позиция ВАС РФ по рассматриваемому вопросу была воспринята этими судами в неизменном виде.

Кроме того, сам ВАС РФ подтвердил изложенную ранее собственную правовую позицию в определениях от Неудивительно, что аналогичного подхода стал придерживаться и Минфин России см.

При этом удлинение сроков произошло за счет налогоплательщиков, которые должны предоставлять свои денежные средства в пользование государству на более долгий срок безо всякой компенсации. Например, характерная парадоксальная ситуация складывается в случае с переплатой налогоплательщиком авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам первого полугодия, когда он продолжает платить ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, тем самым увеличивая переплату см.

В результате фактически имеет место безвозмездное отвлечение денежных средств налогоплательщиков из оборота на достаточно продолжительный срок.

Налогоплательщики не могут использовать эти денежные средства на какие-либо другие цели и вынуждены сокращать финансирование других проектов либо привлекать финансирование на платной основе. Анализируя эту позицию с точки зрения остальных норм НК РФ, необходимо, прежде всего, отметить, что эта позиция не соответствует буквальному толкованию норм статьи 78 НК РФ.

И действующая редакция статьи 78 НК РФ, и ее редакция до Все нормы, регулирующие зачет возврат излишне уплаченного налога, установлены в статье 78 НК РФ. Течение срока на зачет возврат излишне уплаченного налога связывается только с датой подачи налогоплательщиком заявления о зачете возврате налога.

Здесь стоит заметить, что в необходимых случаях налоговое законодательство содержит нормы, согласно которым исчисление одного срока прямо ставится в зависимость от истечения другого срока3. Поэтому полагаем, что если бы законодатель хотел привязать течение срока на зачет возврат излишне уплаченного налога к дате окончания камеральной проверки налоговой декларации, то — логичнее всего — ввел бы соответствующую норму в статью 78 НК РФ.

Однако в рассматриваемой ситуации законодатель этого не сделал. Несмотря на приведенные выше доводы юридического характера, с точки зрения здравого смысла логика позиции ВАС РФ представляется очевидной: чтобы зачесть вернуть излишне уплаченный налог, надо предварительно удостовериться в наличии излишне уплаченного налога как такового.

В противном случае зачет и особенно возврат налога может стать инструментом мошенничества и привести к потерям бюджета. Однако стоит заметить, что в случае, когда в соответствии с налоговой декларацией налогоплательщик должен заплатить налог, государство верит сведениям, указанным в налоговой декларации этого налогоплательщика и требует от него немедленной уплаты указанной в налоговой декларации суммы налога. Ситуация принципиально меняется, когда в декларации указано на излишнюю уплату налога.

В этом случае государство перестает доверять налогоплательщику и зачитывает возвращает излишне уплаченный налог только после камеральной проверки представленной им налоговой декларации.

На наш взгляд, такая ситуация свидетельствует о явном фискальном уклоне системы налогового администрирования. Конечно, проверять достоверность сведений, указываемых налогоплательщиками в налоговых декларациях, необходимо.

Однако для этого предусмотрены специальные процедуры — камеральные и выездные налоговые проверки. Эти проверки порождают предусмотренные НК РФ негативные последствия в форме взыскания недоимки, штрафов и пеней для налогоплательщиков, которые указали в налоговых декларациях неправильные сведения и занизили подлежащую уплате сумму налога. Причем эти негативные последствия настигают только тех налогоплательщиков, которые нарушили налоговое законодательство. Можно предположить, что подобный подход вызовет критику, которая будет состоять в том, что осуществление возврата излишне уплаченного налога без проведения камеральной проверки может породить волну мошенничества, связанного с неправомерным возвратом якобы излишне уплаченных налогов с последующей ликвидацией компаний, получивших возврат налога.

Во-первых, такой вид мошенничества потенциально возможен только при возврате налога. Поэтому ссылка на этот аргумент в дискуссии относительно зачета излишне уплаченного налога до окончания камеральной проверки налоговой декларации необоснованна. Во-вторых, чтобы вернуть излишне уплаченный налог из бюджета, надо первоначально излишне уплатить этот налог в бюджет. Однако считаем, что существование гипотетического риска подобного мошенничества не может являться оправданием необходимости ожидания завершения камеральной проверки для зачета возврата излишне уплаченного налога.

Чтобы адресовать этот риск, достаточно ввести в НК РФ нормы, предусматривающие особый порядок возврата налога компаниям, в которых незадолго до этого произошла смена руководства. Далее, даже если признать все приведенные выше доводы относительно возможности зачета возврата излишне уплаченного налога до завершения камеральной проверки налоговой декларации несостоятельными, то, на наш взгляд, следует задаться вопросом: позволит ли проведение камеральной проверки достигнуть цели, которую ВАС РФ приводит в качестве обоснования необходимости удлинения срока на зачет возврат излишне уплаченного налога?

Изменения в порядок проведения камеральных проверок, внесенные в первую часть НК РФ Федеральным законом от Право истребовать у налогоплательщиков первичные документы при проведении таких проверок фактически осталось у налоговых органов только в очень ограниченном количестве случаев.

Камеральная проверка в значительной степени превратилась в счетную проверку, смысл которой состоит в проверке правильности заполнения налогоплательщиком налоговых деклараций, а не в проверке достоверности указанных в налоговых декларациях сведений. Полагаем, что внесенные изменения довольно значительно уменьшают возможность использования камеральных проверок для выявления неправомерно заявленных сумм излишне уплаченных налогов.

Поэтому, если поставить задачу подтвердить факт излишней уплаты налога до осуществления его зачета возврата путем налоговой проверки, то сроки зачета возврата излишне уплаченных налогов следует увязывать со сроками завершения выездных налоговых проверок.

Однако, на наш взгляд, сомнительность такого подхода более чем очевидна. Приведенные факты наглядно показывают, что поддержанный ВАС РФ порядок определения срока на зачет возврат излишне уплаченных налогов не обеспечивает баланса частных и публичных интересов.

Сложившаяся практика необоснованно удовлетворяет интересы государства за счет ущемления интересов налогоплательщиков. На наш взгляд, для принятия решения о зачете возврате излишне уплаченного налога налоговый орган может установить факт излишней уплаты налогов на основании данных о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, то есть на основании данных карточки лицевого счета налогоплательщика.

Можно предложить несколько альтернативных вариантов таких изменений, которые позволят приостановить нарастающий процесс ущемления интересов налогоплательщиков. Внесение в статью 78 НК РФ нормы, прямо предусматривающей, что, если излишняя уплата налога образуется после представления уточненной налоговой декларации, срок на зачет возврат излишне уплаченного налога исчисляется с даты подачи налогоплательщиком заявления на зачет возврат излишне уплаченного налога вне зависимости от сроков завершения камеральной проверки налоговой декларации.

При этом, чтобы снизить описанный в статье риск мошенничества при возврате излишне уплаченного налога, необходимо предусмотреть особый порядок исчисления сроков для налогоплательщиков — юридических лиц, у которых незадолго до обращения за возвратом налога сменился руководитель.

Внесение в статью 78 НК РФ нормы, согласно которой, если в период между датой подачи заявления на зачет излишне уплаченного налога в счет будущих платежей по этому же или другому налогу возврат налога и датой вынесения налоговым органом решения о зачете возврате либо отказе в зачете возврате излишне уплаченного налога, у налогоплательщика возникает недоимка по налогу, в счет которого должен быть произведен зачет возврат , сумма которой не превышает суммы излишне уплаченного налога, то налоговый орган не вправе взыскивать такую недоимку, а также штрафы и пени, до даты вынесения решения о зачете возврате либо отказе в зачете возврате излишне уплаченного налога.

В случае принятия налоговым органом положительного решения о проведении зачета возврата излишне уплаченной суммы налога в сумме, превышающей образовавшуюся недоимку по соответствующему налогу, переплата зачитывается в счет недоимки, при этом пени и штрафы не начисляются.

В случае принятия налоговым органом решения об отказе в проведении зачета возврата , налоговый орган вправе взыскать недоимку, штрафы и пени, начисленные с даты образования недоимки. Этот вариант позволит налогоплательщикам, обратившимся за зачетом излишне уплаченного налога в счет будущих платежей, не уплачивать налоги, в счет которых должен быть зачтен излишне уплаченный налог, до момента окончания камеральной проверки и принятия налоговым органом решения по заявлению налогоплательщика без каких-либо негативных последствий.

Негативные последствия будут наступать только в том случае, если по результатам камеральной проверки налоговый орган выявит завышение суммы излишне уплаченного налога. Такой вариант позволяет снизить остроту проблемы для налогоплательщиков, обращающихся за зачетом излишне уплаченного налога в счет будущих платежей по налогам. Однако, поскольку этот вариант охватывает только один из аспектов рассматриваемой проблемы и не позволяет решить ее полностью, он представляется нам менее предпочтительным.

Внесение в статью 88 НК РФ изменений, существенно сокращающих срок проведения камеральных проверок. Этот вариант предполагает полное сохранение существующего подхода к решению этой проблемы и позволяет снизить негативные последствия для налогоплательщиков не на концептуальном уровне, а технически, за счет сокращения сроков на проведение налоговыми органами процедур, с окончанием которых связывается течение срока на зачет возврат излишне уплаченного налога. При этом очевидно, что при использовании этого варианта возникает риск того, что в каких-то случаях сокращение сроков камеральных проверок не позволит налоговым органам провести необходимые контрольные мероприятия.

Именно по этим причинам этот вариант рассматривается нами как наименее предпочтительный. Высказанные предложения, безусловно, нельзя рассматривать как единственно возможные пути совершенствования налогового законодательства в части урегулирования вопроса о сроках проведения зачета возврата излишне уплаченных сумм налога. В то же время фактическая реализация хотя бы одного из них будет способствовать восстановлению баланса публичных и частных интересов и, как следствие, приближению российской налоговой системы к цивилизованному состоянию, основанному на учете интересов всех участников налоговых правоотношений, а не только на интересах государства.

Нам бы хотелось, чтобы настоящая статья положила начало обсуждению этой проблемы и изменению существующей ситуации. В этой редакции срок на возврат излишне уплаченного налога был установлен в п.

Аналогичная ситуация складывается по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала налогового периода, в том случае, когда сумма налога, исчисленного за последующий отчетный налоговый период, меньше суммы налога, исчисленного за предыдущий отчетный период.

Допустим, в первом квартале налогового периода налогоплательщиком была получена большая сумма прибыли по разовой сделке. Исходя из этой аномально высокой прибыли были уплачены квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал. По данным налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие сумма налога к доплате составляет отрицательную величину, поскольку сумма ежемесячных авансовых платежей за 2 квартал, уплаченных исходя из прибыли, полученной в 1 квартале, существенно превышает сумму авансового платежа за 2 квартал.

В такой ситуации налогоплательщик не уплачивает квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за 2 квартал. Несмотря на это налогоплательщик обязан платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал, квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 квартал и ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за октябрь.

Это объясняется тем, что для принятия решения о зачете излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам 1 полугодия в счет уплаты будущих платежей по налогу на прибыль налоговый орган должен провести камеральную проверку налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие. По правилам статьи 88 НК РФ такая проверка может продолжаться до 3 месяцев с даты представления декларации. После этого в течение 10 дней налоговый орган должен принять решение о зачете.

Соответственно, зачет излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 полугодие будет возможен только через 3 месяца 10 дней с даты представления налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие, то есть в начале ноября месяца. Вход и регистрация. Понятие налога и сбора Защита прав налогоплательщиков Налоговые агенты Взаимозависимые лица Консолидированная группа налогоплательщиков КИК Элементы налогообложения Налоговые льготы Понятие дохода Дивиденды и проценты Все рубрики Книги.

О сроках на зачет возврат излишне уплаченного налога 30, Ноября Правовая база.

Зачет и возврат налоговой переплаты

В настоящее время увеличилось количество обращений с жалобами на отказ в возврате зачете сумм переплаты по налогам, при представлении налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций, в которых отражено уменьшение подлежащего уплате налога, и представлении одновременно заявления на возврат. В связи с чем хотелось бы обратить внимание на следующие моменты порядка возврата сумм излишне уплаченного налога. В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации далее — Кодекс налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашению недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса. Согласно положениям статьи 78 Кодекса зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

О сроках на зачет (возврат) излишне уплаченного налога

Тема: Новые положения нормативных актов, регулирующих финансово- хозяйственную деятельность государственных муниципальных учреждений и регулирующих особенности исполнения бюджетов, связанные с реализацией национальных проектов. Однако тот факт, что налогоплательщик в силу ряда причин пропустил указанный в НК РФ срок, вовсе не лишает его права на возврат имеющейся переплаты в судебном порядке. В случае отказа контролеров в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченных сумм налогов и пеней, в том числе и при пропуске срока, установленного п. Конституционный суд также указал, что положения ст. При рассмотрении дела в суде срок исковой давности определяется по нормам гражданского, а не налогового законодательства и отсчитывается с момента, когда организация узнала должна была узнать о нарушении своего права п. Предлагаем, проанализировав сложившуюся арбитражную практику, выяснить, какой позиции придерживаются арбитры при определении момента, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, и на что необходимо обратить внимание организации, желающей удовлетворить свои имущественные требования в судебном порядке.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Верните переплату из налоговой или распрощайтесь с этими деньгами

Нормы статьи 78 НК РФ при их буквальном толковании дают право на зачет возврат излишне уплаченного налога соответственно в течение 10 дней 1 месяца с даты получения налоговым органом заявления налогоплательщика. Действующее законодательство гарантирует налогоплательщикам право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов и, соответственно, обязывает налоговые органы проводить их своевременно подп. В соответствии с нормами пункта 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в установленном налоговым законодательством порядке. Согласно пунктам 4 и 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Решение о зачете возврате должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Казахстан является полноправным членом международного сообщества. Мы присоединились практически ко всем общепризнанным актам международного права. В этой связи, мы никому не должны позволить посягать на закрепленные Конституцией и законами права человека и наносить урон имиджу страны.

Порядок и сроки возврата излишне уплаченных налогов

У вас возникла переплата по налогу взносам , штрафам или пеням? Чтобы распорядиться этой суммой, можно подать в налоговую инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате. Мы попросили специалиста ФНС Григоренко Екатерину Сергеевну ответить на вопросы, связанные с заполнением этих бланков, и прояснить некоторые процедурные моменты зачета и возврата переплаты. Действительно, по общему правилу решение налогового органа по заявлению о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается в течение 10 рабочих дней. Но этот срок может отсчитываться как со дня получения заявления налогоплательщика, так и со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Из Налогового Кодекса с комментариями г. Но, если организация ликвидирована, возвращать переплату по сути некому и некуда — самого налогоплательщика уже не существует.

Неточное указание кода бюджетной классификации не препятствует проведению инспекцией зачета ранее уплаченных сумм по налогу. Однако инспекцией должным образом не учтено, что сумма налога была фактически уплачена предпринимателем. При этом налогоплательщиком допущено неточное указание кода бюджетной классификации. Данное обстоятельство не препятствует проведению инспекцией зачета ранее уплаченных сумм по налогу при применении упрощенной системы налогообложения, поскольку зачет в данном случае, с учетом положений п.

В случае получения ответчиком уведомления о заседании и уклонения от явки на процесс представитель не назначается. Функции адвоката при участии в судебном разбирательстве Представительство в суде, осуществляемое адвокатом на основании доверенности или без оформления данного документа, состоит из нескольких этапов.

В рамках подготовки к заседанию адвокат выполняет следующие обязательные действия: 1. Цели, преимущества и сферы применения медиации Задачей и целью медиации является выявление истинных намерений всех участников конфликтной ситуации.

Возможность решения конфликта посредством переговоров, проводимых в присутствии юриста соответствующей специализации, характеризуется следующими преимуществами: процедура мидиации способствует существенному сокращению финансовых и временных расходов, а также эмоционального ресурса участников спора; Переговоры имеют официальную силу, а все правила и условия проведения процедуры строго оговорены между сторонами в содержании соответствующего договора; в результате медиации стороны приходят к консенсусу и находят наиболее рациональное решение, которое удовлетворяет все стороны конфликта.

Установленный настоящим Кодексом срок определяется конкретной освобожденного от НДС с правом зачета, определенного подпунктом «ч» части 4 .. г) при проведении налоговой проверки или в иных предусмотренных.

При чем, путем написания искового заявления в судпотому что по другому никто землю не выделит. Обратились за консультацией ,ответы разные: одни утверждают, что т.

Все актуальные новости приходят на емейл, упустить что-то важное сложно. Чрезмерная коммерциализация всё портит, приходится ДООООООЛГО ждать ответ на СРОЧНЫЙ вопрос. А ответы - такие, как правило, кратенькие и общие, что подумаешь лишний раз: а если заплатишь - будет то же. Хочу присоединиться к мнению большинства, судя по прочитанному, а так же выразить благодарность людям, а точнее юристам, которые работают на www.

И снобисткое мнение о том, что адвокат не оказывает услуги и не даёт бесплатных советов говорит о том, что либо вы работаете в адвокатской палате, либо вы очень крутой, либо у вас нет клиентов. На мой взгляд, бесплатная юридическая консультация- это вообще не проблема. Как мне кажется, в настоящее время в юридическом мире существуют две основные проблемы, которые давно уже нужно решать.

Это слабая юридическая подготовка, то есть фактическое отсутствие юридического образования.

Как составить график общения с ребенком. Как получить задолженность по алиментам.

Какой у него опыт. Сколько и где работает. Глупо будет доверять такому ответу. Всю информацию о себе человек заполняет .

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Панкратий

    Ничего!

  2. cloclastdream

    Абсолютно не согласен с предыдущим сообщением